По общему правилу НДС исчисляется по ставке 22%. Реализация некоторых категорий товаров, например детских, продуктов питания, облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например при получении авансов, используется расчетная ставка 10/110, 22/122.
Налогоплательщики, применяющие УСН, у которых сумма доходов не превысила 250 миллионов рублей в год (450 миллионов рублей в год, с 2026 года с учетом коэффициента-дефлятора), вправе исчислять НДС по специальной налоговой ставке в размере 5 % (7 %).
Считаем детально
Поясним, как образуется налог на добавленную стоимость.
Допустим, ИП Копейкин изготавливает материал и продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке.
Стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 22%).
Товар продается ИП Фунтикову для изготовления товара, готового к использованию, за 500 руб. (плюс НДС 22%).
ИП Фунтиков продает конечному потребителю изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 20%).
Рассчитываем сумму налога
«Входной» налог на приобретенные товарно-материальные ценности, отраженный отдельной строкой в документах индивидуального предпринимателя Копейкина, составит 66 руб.:
300 руб. × 22%.
Начисленный индивидуальным предпринимателем Копейкиным налог с реализованного товара составит 110 руб.:
500 руб. × 22%.
Сумма НДС, которую должен уплатить в бюджет индивидуальный предприниматель Копейкин, составит 44 руб.:
110 руб. - 66 руб.
Начисленный индивидуальным предпринимателем Фунтиковым с суммы реализации «исходящий» налог составит 330 руб.:
1500 × 22%.
«Входной» налог, предъявленный индивидуальным предпринимателем Копейкиным, – 110 руб.
Сумма НДС, которую должен уплатить в бюджет индивидуальный предприниматель Фунтиков, составит 220 руб.:
330 руб. - 110 руб.